物流業(yè)艱難應(yīng)考營(yíng)改增-強(qiáng)生搬場(chǎng)公司
[ 時(shí)間：2017-02-20 10:04 點(diǎn)擊： ]
“試點(diǎn)前我們只需繳納3%的營(yíng)業(yè)稅,，營(yíng)改增擴(kuò)圍后,，增值稅稅率達(dá)到11%,，道路貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)上升幅度很大，但抵扣項(xiàng)不足,，企業(yè)整體稅負(fù)水平在增加,。”一家大型貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)近日向財(cái)新記者抱怨,。
自2013年8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),。擴(kuò)圍兩個(gè)多月以來,，營(yíng)改增的煩惱彌漫至整個(gè)物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示,，營(yíng)改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過高，影響著行業(yè)的發(fā)展,。而這一問題早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已凸顯,。2012年年底，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)）對(duì)上海市26家不同規(guī)模,、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查,，無一例降低稅負(fù),，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%,。
物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示,，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少,，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加,。為此，物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)組織過多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論,，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言,。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉8月1日在《人民日?qǐng)?bào)》撰文稱，對(duì)于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問題,，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位,、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響,，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大,，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決,。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱,，上海市于去年初開始試點(diǎn)兩個(gè)月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地,，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號(hào)）,，對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè),，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn),。王亞軍認(rèn)為，上述問題還未得到妥善解決,，營(yíng)改增即推向全國(guó),，對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的震動(dòng)太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理,、注冊(cè)稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增后抵扣率要達(dá)到8%以上,，才能抵消稅負(fù)增加的影響,。如果大部分企業(yè)沒有及時(shí)應(yīng)對(duì),，占比較大的成本項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大,。隨著稅改的推進(jìn)，未來全行業(yè)逐步完成營(yíng)改增,，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除,，長(zhǎng)期看利好行業(yè)。他認(rèn)為,，增值稅僅對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),，營(yíng)改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅,，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài),，營(yíng)改增爭(zhēng)取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于,，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過這段艱難的過渡期,？作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問題,。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營(yíng)改增時(shí)間表,，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案,、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對(duì)一般納稅人,，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率,，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率,，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率,。
2013年5月24日,，《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號(hào)文）正式發(fā)布,。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已經(jīng)凸顯,。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè),，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè),，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出,。上海市工商聯(lián)建議，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的,，產(chǎn)業(yè)鏈末端無法分工的,，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè),，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營(yíng)業(yè)稅,，存量資產(chǎn)“價(jià)稅分離”,，逐步抵扣。
而物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)向財(cái)新記者提供了當(dāng)時(shí)調(diào)研的幾家企業(yè)情況,，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大,。以國(guó)內(nèi)大型民營(yíng)公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例,，其上海分公司2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬元,，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%,；按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬元，負(fù)擔(dān)率2.45%,。對(duì)比計(jì)算,，營(yíng)改增后增稅440.2萬元,，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司,，2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額1.03億元,，繳納增值稅441.44萬元,，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%,；如按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬元，負(fù)擔(dān)率為1.22%,。對(duì)比計(jì)算,，營(yíng)改增后增加稅負(fù)302.57萬元,，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼,，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問題,，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù),。對(duì)物流企業(yè)而言，只不過是傷得輕重的問題,。而且全國(guó)其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同,，甚至有的地方并沒有相關(guān)補(bǔ)貼,。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi),、新購(gòu)車輛費(fèi),、維修費(fèi)。但對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來說,，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修,，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人,，無法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得,。跑長(zhǎng)途的車需要提供企業(yè)資格證明和營(yíng)業(yè)副本,，而各地規(guī)定又不太一樣,，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭,，包括路橋費(fèi),、人工費(fèi),、房租費(fèi),、裝修費(fèi)用等，仍無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣,。
據(jù)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)分析報(bào)告提出，無法進(jìn)行稅抵扣的部分,，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低,，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤(rùn)率僅為2%左右,，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知,。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,，企業(yè)也沒有順勢(shì)提價(jià)的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為,，物流行業(yè)相對(duì)弱勢(shì),，營(yíng)改增之后提價(jià)的話，很可能將客戶流失到其他競(jìng)爭(zhēng)者手里,。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價(jià),；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價(jià)提高雖有可能，但出于競(jìng)爭(zhēng)考量,，企業(yè)還是盡量自己消化,、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者,，從2012年9月1日北京市開始試點(diǎn)后，公司就在威海,、天津設(shè)立辦事處,，由辦事處代開發(fā)票。威海當(dāng)時(shí)只有3%,，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都?jí)蛞荒甑睦麧?rùn),。同時(shí)也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi),，幅度在8%左右,。到今年8月1日全國(guó)試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi),，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失,。
“我們硬挺了一段時(shí)間，但公司目前的利潤(rùn)率不足10%,，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%,，再不提價(jià)的話,，稅收把我的利潤(rùn)全吃完都不夠,，”王亞軍說,，“那這樣的話,，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營(yíng)改增制度,。他表示，在實(shí)際操作中,，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上,，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的,。比如,，在制度全面推行后再進(jìn)行購(gòu)置新車；加強(qiáng)與加油站溝通,，爭(zhēng)取在采購(gòu)燃油時(shí)獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購(gòu)管理,，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等,。他指出，營(yíng)改增是一個(gè)逐漸推進(jìn)的過程,，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境,、地域都有關(guān)系,，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)逐漸減少”,。
“試點(diǎn)前我們只需繳納3%的營(yíng)業(yè)稅,，營(yíng)改增擴(kuò)圍后，增值稅稅率達(dá)到11%,，道路貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)上升幅度很大，但抵扣項(xiàng)不足,，企業(yè)整體稅負(fù)水平在增加,。”一家大型貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)近日向財(cái)新記者抱怨。
自2013年8月1日起,，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),。擴(kuò)圍兩個(gè)多月以來，營(yíng)改增的煩惱彌漫至整個(gè)物流行業(yè),。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營(yíng)改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過高,，影響著行業(yè)的發(fā)展,。而這一問題早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已凸顯。2012年年底,，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)）對(duì)上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查,，無一例降低稅負(fù),，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示,，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加,。為此,，物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)組織過多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言,。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉8月1日在《人民日?qǐng)?bào)》撰文稱，對(duì)于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問題,，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究,，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位,、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足,。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大,，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決,。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開始試點(diǎn)兩個(gè)月后,，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地,，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出,。為此上海緊急出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號(hào)），對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè),，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策,。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為,，上述問題還未得到妥善解決，營(yíng)改增即推向全國(guó),，對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的震動(dòng)太大,。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理,、注冊(cè)稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增后抵扣率要達(dá)到8%以上,，才能抵消稅負(fù)增加的影響,。如果大部分企業(yè)沒有及時(shí)應(yīng)對(duì),，占比較大的成本項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn),，未來全行業(yè)逐步完成營(yíng)改增,，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長(zhǎng)期看利好行業(yè),。他認(rèn)為，增值稅僅對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅,，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),，營(yíng)改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,。
按照有關(guān)部門的表態(tài),，營(yíng)改增爭(zhēng)取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于,，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過這段艱難的過渡期,？作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問題,。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營(yíng)改增時(shí)間表,，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案,、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排,。對(duì)一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,，新增11%和6%兩檔低稅率,，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率,，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率,。
2013年5月24日，《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號(hào)文）正式發(fā)布,。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已經(jīng)凸顯,。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè),，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè),，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出,。上海市工商聯(lián)建議,，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的,，產(chǎn)業(yè)鏈末端無法分工的,，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況,，自行選擇采取增值稅或營(yíng)業(yè)稅,，存量資產(chǎn)“價(jià)稅分離”，逐步抵扣,。
而物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)向財(cái)新記者提供了當(dāng)時(shí)調(diào)研的幾家企業(yè)情況,，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大,。以國(guó)內(nèi)大型民營(yíng)公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例,，其上海分公司2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額2.04億元,，繳納增值稅931.7萬元,，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬元,，負(fù)擔(dān)率2.45%,。對(duì)比計(jì)算,，營(yíng)改增后增稅440.2萬元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%,。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司,，2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額1.03億元,，繳納增值稅441.44萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%,；如按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬元，負(fù)擔(dān)率為1.22%,。對(duì)比計(jì)算,，營(yíng)改增后增加稅負(fù)302.57萬元，增加幅度2.51倍,。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼,，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問題，比如拿多繳稅部分返還70%,，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對(duì)物流企業(yè)而言,，只不過是傷得輕重的問題,。而且全國(guó)其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒有相關(guān)補(bǔ)貼,。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者,，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi),、新購(gòu)車輛費(fèi),、維修費(fèi),。但對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來說，存量車就不能享受抵扣,。維修費(fèi)大部分為零星維修,，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人,，無法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得,。跑長(zhǎng)途的車需要提供企業(yè)資格證明和營(yíng)業(yè)副本,，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票,。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭,，包括路橋費(fèi),、人工費(fèi),、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等,，仍無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)分析報(bào)告提出,，無法進(jìn)行稅抵扣的部分,，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低,，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤(rùn)率僅為2%左右,，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知,。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)也沒有順勢(shì)提價(jià)的充足底氣,。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對(duì)弱勢(shì),，營(yíng)改增之后提價(jià)的話,，很可能將客戶流失到其他競(jìng)爭(zhēng)者手里。企業(yè)客戶一年一簽,，很難講價(jià),；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價(jià)提高雖有可能，但出于競(jìng)爭(zhēng)考量,，企業(yè)還是盡量自己消化,、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者,，從2012年9月1日北京市開始試點(diǎn)后，公司就在威海,、天津設(shè)立辦事處,，由辦事處代開發(fā)票。威海當(dāng)時(shí)只有3%,，天津保稅區(qū)是4.7%,，每年省下的稅收都?jí)蛞荒甑睦麧?rùn),。同時(shí)也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右,。到今年8月1日全國(guó)試點(diǎn)推行后,，只得全面提升運(yùn)費(fèi),，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時(shí)間,，但公司目前的利潤(rùn)率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn),，現(xiàn)在增加到11%,，再不提價(jià)的話，稅收把我的利潤(rùn)全吃完都不夠,，”王亞軍說,，“那這樣的話，我寧愿不做了,。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營(yíng)改增制度。他表示,，在實(shí)際操作中,，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化,，還是有可能大幅降低稅負(fù)的,。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購(gòu)置新車,；加強(qiáng)與加油站溝通，爭(zhēng)取在采購(gòu)燃油時(shí)獲得專用發(fā)票,；加強(qiáng)維修采購(gòu)管理,，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出,，營(yíng)改增是一個(gè)逐漸推進(jìn)的過程,，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境,、地域都有關(guān)系,，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力,，未來兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)逐漸減少”,。
規(guī)范企業(yè)暫“吃虧”
為配合37號(hào)文的順利實(shí)施,，7月10日，稅務(wù)總局進(jìn)一步對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率和征收率加以明確：小規(guī)模納稅人按3%的征收率簡(jiǎn)易計(jì)征,。如果小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),，客戶索取貨運(yùn)專票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。和一般納稅人的稅率相比,，小規(guī)模納稅人受此次營(yíng)改增影響甚微,。
一位大型物流企業(yè)管理層人士對(duì)財(cái)新記者透露，目前,，貨運(yùn)行業(yè)大部分都是個(gè)體戶，以安徽省納入試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例,，共計(jì)4.6萬余戶納稅人,，其中一般納稅人僅2643戶。營(yíng)改增對(duì)規(guī)范的企業(yè)殺傷力極大,，但對(duì)不規(guī)范的小企業(yè)反倒沒什么影響,。
據(jù)財(cái)新記者了解，在實(shí)務(wù)操作中,，按照稅務(wù)總局的要求,，小規(guī)模納稅人在當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)完?duì)I業(yè)執(zhí)照之后，委托外雇的財(cái)務(wù)公司或會(huì)計(jì)開發(fā)票,，并到所屬稅務(wù)局繳稅,。上述物流公司人士表示，實(shí)際上,，有些小公司營(yíng)業(yè)額不大,，很多是現(xiàn)金交易，基本不用給客戶開增值稅發(fā)票,，即使需要代開少量發(fā)票，也可以拿加油票,、過橋過路費(fèi)票等費(fèi)用抵扣,。同時(shí)小公司跑運(yùn)輸，也不會(huì)按時(shí)足額繳稅,。但對(duì)一般納稅人,，所有的賬目都要通過稅務(wù)系統(tǒng)，將經(jīng)營(yíng)合同等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入到財(cái)務(wù)后臺(tái),，以供納稅,。
此外,，對(duì)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的物流企業(yè)而言,，除自有車輛，還有很大比例的外車資源進(jìn)行分運(yùn)或聯(lián)運(yùn),，這些外車的車主大多是個(gè)體戶。中國(guó)公路運(yùn)輸運(yùn)力絕大多數(shù)屬于此類,。稅務(wù)局要求這些外車發(fā)票必須從掛靠單位開具或?qū)俚貒?guó)稅局代開提供發(fā)票,，從現(xiàn)實(shí)操作中，個(gè)體戶取票難度很大,，變相地增加了規(guī)范企業(yè)的成本,，也使得銷售業(yè)務(wù)拓展難度加大。
“那些靈活的個(gè)體戶可以輕易逃稅漏稅,，助長(zhǎng)了運(yùn)輸市場(chǎng)大量存在的不規(guī)范行為，這對(duì)規(guī)范企業(yè)是一種傷害,。”上述大型貨運(yùn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)無奈表示,。
這家貨運(yùn)公司已選擇增加自有車，減少外車,，目前自有車輛和外車的比例大致為五五開,。但增加自有車的話，去程有貨回程沒貨,，線路成本就會(huì)上升,，這讓企業(yè)陷入兩難境地。“在不規(guī)范不公平的競(jìng)爭(zhēng)下,，規(guī)范的物流企業(yè)成本相對(duì)上升。”這位財(cái)務(wù)總監(jiān)強(qiáng)調(diào),。讓他耿耿于懷的另一問題是,，代開發(fā)票存在很多不規(guī)范操作，甚至存在虛開增值稅發(fā)票的問題,。他透露,，現(xiàn)在稅務(wù)總局在查各行業(yè)代開發(fā)票的事情，造成的結(jié)果是查一家倒一家,，特別是查到一些有外車的物流企業(yè),，都不敢再查了。
曹豐良認(rèn)為,，上述不規(guī)范的情況在各行業(yè)普遍存在,，并不局限在交通運(yùn)輸領(lǐng)域,。
但趙杰同意，從長(zhǎng)期看，營(yíng)改增是利于一般納稅人的,。“稅率雖然高了,，但若相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較高，實(shí)際繳的稅可能更少,，不見得稅負(fù)肯定增加,。”他分析到,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅的征管非常嚴(yán)格,，要求服務(wù)提供、實(shí)際現(xiàn)金流,、發(fā)票開據(jù)都保持一致。相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅下較寬松的征管模式,，嚴(yán)格的監(jiān)管有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展,。而服務(wù)接受方也可能因?yàn)樾∫?guī)模納稅人無法提供增值稅專用發(fā)票而轉(zhuǎn)向接受一般納稅人的服務(wù)，這就是規(guī)范企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在,。
稅率爭(zhēng)議
“營(yíng)改增的好處顯而易見,。如解決了重復(fù)納稅的問題，固定資產(chǎn)和更新設(shè)備都可以進(jìn)行抵扣,，有利于分解物流的各個(gè)環(huán)節(jié)。 但主要的問題是稅制設(shè)置不合理,，割裂了物流業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié),，導(dǎo)致交通運(yùn)輸業(yè)的稅率太高。” 賀登才表示,。
目前,，物流業(yè)務(wù)劃分為交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩類稅目，其中陸路運(yùn)輸服務(wù)（含公交客運(yùn),、道路貨運(yùn)）,、水路運(yùn)輸服務(wù)（含國(guó)際海運(yùn)、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸,、期租,、輪客渡）,、航空運(yùn)輸服務(wù),、管道運(yùn)輸服務(wù),、物流輔助服務(wù)（含倉儲(chǔ),、裝卸、貨代,、配送等）各環(huán)節(jié)稅率不相同,，稅目不統(tǒng)一，發(fā)票也不一致,。物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)所提交的報(bào)告分析，這成為困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸,。
以中外運(yùn)長(zhǎng)航集團(tuán)下屬華東公司為例,，每月開具發(fā)票約2.5萬份，取得的發(fā)票則超過10萬份。在發(fā)票的購(gòu)買、開具,、比對(duì)等方面工作量太大,，不僅企業(yè)增加了人力成本，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票征管工作帶來很大不便。同時(shí)物流涉及到不同環(huán)節(jié)，很難厘清到底哪個(gè)環(huán)節(jié)的不同稅率怎么征收，這在實(shí)際操作中帶有很大不確定性,。
“有些物流企業(yè)開票金額小、頻率高,、數(shù)量大,。”賀登才表示，為適應(yīng)行業(yè)的特點(diǎn),，應(yīng)設(shè)計(jì)使用增值稅專用定額發(fā)票（撕本）,，允許作為增值稅抵扣憑證。同時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)使用物流業(yè)增值稅專用發(fā)票（機(jī)打）,，貨物運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)統(tǒng)一使用物流業(yè)專用發(fā)票,，以適應(yīng)物流業(yè)“一票到底”的要求。
賀登才表示,，2011年8月2日國(guó)務(wù)院出臺(tái)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》（國(guó)辦發(fā)【2011】38號(hào)）要求,，要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉儲(chǔ),、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題,。但此次營(yíng)改增試點(diǎn)方案并未完成“解決稅率不統(tǒng)一”的任務(wù)。
“物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè),、倉儲(chǔ)業(yè),、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，建議設(shè)立‘綜合物流服務(wù)’稅目,，執(zhí)行統(tǒng)一稅率,。”賀登才說,。
但多位實(shí)業(yè)界人士認(rèn)為這一建議并不可行。趙杰認(rèn)為,，不同公司成本項(xiàng)偏重不同,，統(tǒng)一稅率只能導(dǎo)致大家都不公平,。只有營(yíng)改增在全行業(yè)逐步推開,，物流業(yè)的稅負(fù)困境才有望徹底解決,。
自2013年8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),。擴(kuò)圍兩個(gè)多月以來,，營(yíng)改增的煩惱彌漫至整個(gè)物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示,，營(yíng)改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過高，影響著行業(yè)的發(fā)展,。而這一問題早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已凸顯,。2012年年底，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)）對(duì)上海市26家不同規(guī)模,、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查,，無一例降低稅負(fù),，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%,。
物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示,，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少,，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加,。為此，物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)組織過多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論,，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言,。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉8月1日在《人民日?qǐng)?bào)》撰文稱，對(duì)于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問題,，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位,、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響,，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大,，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決,。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱,，上海市于去年初開始試點(diǎn)兩個(gè)月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地,，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號(hào)）,，對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè),，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn),。王亞軍認(rèn)為，上述問題還未得到妥善解決,，營(yíng)改增即推向全國(guó),，對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的震動(dòng)太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理,、注冊(cè)稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增后抵扣率要達(dá)到8%以上,，才能抵消稅負(fù)增加的影響,。如果大部分企業(yè)沒有及時(shí)應(yīng)對(duì),，占比較大的成本項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大,。隨著稅改的推進(jìn)，未來全行業(yè)逐步完成營(yíng)改增,，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除,，長(zhǎng)期看利好行業(yè)。他認(rèn)為,，增值稅僅對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),，營(yíng)改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅,，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài),，營(yíng)改增爭(zhēng)取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于,，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過這段艱難的過渡期,？作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問題,。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營(yíng)改增時(shí)間表,，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案,、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對(duì)一般納稅人,，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率,，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率,，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率,。
2013年5月24日,，《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號(hào)文）正式發(fā)布,。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已經(jīng)凸顯,。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè),，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè),，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出,。上海市工商聯(lián)建議，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的,，產(chǎn)業(yè)鏈末端無法分工的,，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè),，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營(yíng)業(yè)稅,，存量資產(chǎn)“價(jià)稅分離”,，逐步抵扣。
而物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)向財(cái)新記者提供了當(dāng)時(shí)調(diào)研的幾家企業(yè)情況,，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大,。以國(guó)內(nèi)大型民營(yíng)公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例,，其上海分公司2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬元,，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%,；按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬元，負(fù)擔(dān)率2.45%,。對(duì)比計(jì)算,，營(yíng)改增后增稅440.2萬元,，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司,，2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額1.03億元,，繳納增值稅441.44萬元,，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%,；如按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬元，負(fù)擔(dān)率為1.22%,。對(duì)比計(jì)算,，營(yíng)改增后增加稅負(fù)302.57萬元,，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼,，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問題,，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù),。對(duì)物流企業(yè)而言，只不過是傷得輕重的問題,。而且全國(guó)其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同,，甚至有的地方并沒有相關(guān)補(bǔ)貼,。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi),、新購(gòu)車輛費(fèi),、維修費(fèi)。但對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來說,，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修,，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人,，無法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得,。跑長(zhǎng)途的車需要提供企業(yè)資格證明和營(yíng)業(yè)副本,，而各地規(guī)定又不太一樣,，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭,，包括路橋費(fèi),、人工費(fèi),、房租費(fèi),、裝修費(fèi)用等，仍無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣,。
據(jù)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)分析報(bào)告提出，無法進(jìn)行稅抵扣的部分,，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低,，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤(rùn)率僅為2%左右,，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知,。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,，企業(yè)也沒有順勢(shì)提價(jià)的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為,，物流行業(yè)相對(duì)弱勢(shì),，營(yíng)改增之后提價(jià)的話，很可能將客戶流失到其他競(jìng)爭(zhēng)者手里,。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價(jià),；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價(jià)提高雖有可能，但出于競(jìng)爭(zhēng)考量,，企業(yè)還是盡量自己消化,、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者,，從2012年9月1日北京市開始試點(diǎn)后，公司就在威海,、天津設(shè)立辦事處,，由辦事處代開發(fā)票。威海當(dāng)時(shí)只有3%,，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都?jí)蛞荒甑睦麧?rùn),。同時(shí)也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi),，幅度在8%左右,。到今年8月1日全國(guó)試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi),，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失,。
“我們硬挺了一段時(shí)間，但公司目前的利潤(rùn)率不足10%,，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%,，再不提價(jià)的話,，稅收把我的利潤(rùn)全吃完都不夠,，”王亞軍說,，“那這樣的話,，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營(yíng)改增制度,。他表示，在實(shí)際操作中,，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上,，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的,。比如,，在制度全面推行后再進(jìn)行購(gòu)置新車；加強(qiáng)與加油站溝通,，爭(zhēng)取在采購(gòu)燃油時(shí)獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購(gòu)管理,，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等,。他指出，營(yíng)改增是一個(gè)逐漸推進(jìn)的過程,，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境,、地域都有關(guān)系,，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)逐漸減少”,。
“試點(diǎn)前我們只需繳納3%的營(yíng)業(yè)稅,，營(yíng)改增擴(kuò)圍后，增值稅稅率達(dá)到11%,，道路貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)上升幅度很大，但抵扣項(xiàng)不足,，企業(yè)整體稅負(fù)水平在增加,。”一家大型貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)近日向財(cái)新記者抱怨。
自2013年8月1日起,，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),。擴(kuò)圍兩個(gè)多月以來，營(yíng)改增的煩惱彌漫至整個(gè)物流行業(yè),。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營(yíng)改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過高,，影響著行業(yè)的發(fā)展,。而這一問題早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已凸顯。2012年年底,，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)（下稱物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)）對(duì)上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查,，無一例降低稅負(fù),，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示,，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加,。為此,，物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)組織過多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言,。
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉8月1日在《人民日?qǐng)?bào)》撰文稱，對(duì)于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問題,，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究,，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位,、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足,。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大,，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決,。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開始試點(diǎn)兩個(gè)月后,，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地,，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出,。為此上海緊急出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號(hào)），對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè),，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策,。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為,，上述問題還未得到妥善解決，營(yíng)改增即推向全國(guó),，對(duì)行業(yè)產(chǎn)生的震動(dòng)太大,。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理,、注冊(cè)稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增后抵扣率要達(dá)到8%以上,，才能抵消稅負(fù)增加的影響,。如果大部分企業(yè)沒有及時(shí)應(yīng)對(duì),，占比較大的成本項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn),，未來全行業(yè)逐步完成營(yíng)改增,，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長(zhǎng)期看利好行業(yè),。他認(rèn)為，增值稅僅對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅,，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),，營(yíng)改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,。
按照有關(guān)部門的表態(tài),，營(yíng)改增爭(zhēng)取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于,，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過這段艱難的過渡期,？作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問題,。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營(yíng)改增時(shí)間表,，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案,、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排,。對(duì)一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,，新增11%和6%兩檔低稅率,，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率,，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率,。
2013年5月24日，《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號(hào)文）正式發(fā)布,。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時(shí)已經(jīng)凸顯,。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè),，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè),，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出,。上海市工商聯(lián)建議,，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的,，產(chǎn)業(yè)鏈末端無法分工的,，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況,，自行選擇采取增值稅或營(yíng)業(yè)稅,，存量資產(chǎn)“價(jià)稅分離”，逐步抵扣,。
而物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)向財(cái)新記者提供了當(dāng)時(shí)調(diào)研的幾家企業(yè)情況,，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大,。以國(guó)內(nèi)大型民營(yíng)公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例,，其上海分公司2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額2.04億元,，繳納增值稅931.7萬元,，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬元,，負(fù)擔(dān)率2.45%,。對(duì)比計(jì)算,，營(yíng)改增后增稅440.2萬元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%,。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司,，2012年1-10月完成營(yíng)業(yè)額1.03億元,，繳納增值稅441.44萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%,；如按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬元，負(fù)擔(dān)率為1.22%,。對(duì)比計(jì)算,，營(yíng)改增后增加稅負(fù)302.57萬元，增加幅度2.51倍,。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼,，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問題，比如拿多繳稅部分返還70%,，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對(duì)物流企業(yè)而言,，只不過是傷得輕重的問題,。而且全國(guó)其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒有相關(guān)補(bǔ)貼,。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者,，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi),、新購(gòu)車輛費(fèi),、維修費(fèi),。但對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來說，存量車就不能享受抵扣,。維修費(fèi)大部分為零星維修,，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人,，無法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得,。跑長(zhǎng)途的車需要提供企業(yè)資格證明和營(yíng)業(yè)副本,，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票,。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭,，包括路橋費(fèi),、人工費(fèi),、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等,，仍無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)分析報(bào)告提出,，無法進(jìn)行稅抵扣的部分,，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低,，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤(rùn)率僅為2%左右,，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知,。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)也沒有順勢(shì)提價(jià)的充足底氣,。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對(duì)弱勢(shì),，營(yíng)改增之后提價(jià)的話,，很可能將客戶流失到其他競(jìng)爭(zhēng)者手里。企業(yè)客戶一年一簽,，很難講價(jià),；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價(jià)提高雖有可能，但出于競(jìng)爭(zhēng)考量,，企業(yè)還是盡量自己消化,、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者,，從2012年9月1日北京市開始試點(diǎn)后，公司就在威海,、天津設(shè)立辦事處,，由辦事處代開發(fā)票。威海當(dāng)時(shí)只有3%,，天津保稅區(qū)是4.7%,，每年省下的稅收都?jí)蛞荒甑睦麧?rùn),。同時(shí)也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右,。到今年8月1日全國(guó)試點(diǎn)推行后,，只得全面提升運(yùn)費(fèi),，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時(shí)間,，但公司目前的利潤(rùn)率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn),，現(xiàn)在增加到11%,，再不提價(jià)的話，稅收把我的利潤(rùn)全吃完都不夠,，”王亞軍說,，“那這樣的話，我寧愿不做了,。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營(yíng)改增制度。他表示,，在實(shí)際操作中,，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化,，還是有可能大幅降低稅負(fù)的,。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購(gòu)置新車,；加強(qiáng)與加油站溝通，爭(zhēng)取在采購(gòu)燃油時(shí)獲得專用發(fā)票,；加強(qiáng)維修采購(gòu)管理,，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出,，營(yíng)改增是一個(gè)逐漸推進(jìn)的過程,，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境,、地域都有關(guān)系,，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力,，未來兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)逐漸減少”,。
規(guī)范企業(yè)暫“吃虧”
為配合37號(hào)文的順利實(shí)施,，7月10日，稅務(wù)總局進(jìn)一步對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率和征收率加以明確：小規(guī)模納稅人按3%的征收率簡(jiǎn)易計(jì)征,。如果小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),，客戶索取貨運(yùn)專票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。和一般納稅人的稅率相比,，小規(guī)模納稅人受此次營(yíng)改增影響甚微,。
一位大型物流企業(yè)管理層人士對(duì)財(cái)新記者透露，目前,，貨運(yùn)行業(yè)大部分都是個(gè)體戶，以安徽省納入試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例,，共計(jì)4.6萬余戶納稅人,，其中一般納稅人僅2643戶。營(yíng)改增對(duì)規(guī)范的企業(yè)殺傷力極大,，但對(duì)不規(guī)范的小企業(yè)反倒沒什么影響,。
據(jù)財(cái)新記者了解，在實(shí)務(wù)操作中,，按照稅務(wù)總局的要求,，小規(guī)模納稅人在當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)完?duì)I業(yè)執(zhí)照之后，委托外雇的財(cái)務(wù)公司或會(huì)計(jì)開發(fā)票,，并到所屬稅務(wù)局繳稅,。上述物流公司人士表示，實(shí)際上,，有些小公司營(yíng)業(yè)額不大,，很多是現(xiàn)金交易，基本不用給客戶開增值稅發(fā)票,，即使需要代開少量發(fā)票，也可以拿加油票,、過橋過路費(fèi)票等費(fèi)用抵扣,。同時(shí)小公司跑運(yùn)輸，也不會(huì)按時(shí)足額繳稅,。但對(duì)一般納稅人,，所有的賬目都要通過稅務(wù)系統(tǒng)，將經(jīng)營(yíng)合同等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入到財(cái)務(wù)后臺(tái),，以供納稅,。
此外,，對(duì)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的物流企業(yè)而言,，除自有車輛，還有很大比例的外車資源進(jìn)行分運(yùn)或聯(lián)運(yùn),，這些外車的車主大多是個(gè)體戶。中國(guó)公路運(yùn)輸運(yùn)力絕大多數(shù)屬于此類,。稅務(wù)局要求這些外車發(fā)票必須從掛靠單位開具或?qū)俚貒?guó)稅局代開提供發(fā)票,，從現(xiàn)實(shí)操作中，個(gè)體戶取票難度很大,，變相地增加了規(guī)范企業(yè)的成本,，也使得銷售業(yè)務(wù)拓展難度加大。
“那些靈活的個(gè)體戶可以輕易逃稅漏稅,，助長(zhǎng)了運(yùn)輸市場(chǎng)大量存在的不規(guī)范行為，這對(duì)規(guī)范企業(yè)是一種傷害,。”上述大型貨運(yùn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)無奈表示,。
這家貨運(yùn)公司已選擇增加自有車，減少外車,，目前自有車輛和外車的比例大致為五五開,。但增加自有車的話，去程有貨回程沒貨,，線路成本就會(huì)上升,，這讓企業(yè)陷入兩難境地。“在不規(guī)范不公平的競(jìng)爭(zhēng)下,，規(guī)范的物流企業(yè)成本相對(duì)上升。”這位財(cái)務(wù)總監(jiān)強(qiáng)調(diào),。讓他耿耿于懷的另一問題是,，代開發(fā)票存在很多不規(guī)范操作，甚至存在虛開增值稅發(fā)票的問題,。他透露,，現(xiàn)在稅務(wù)總局在查各行業(yè)代開發(fā)票的事情，造成的結(jié)果是查一家倒一家,，特別是查到一些有外車的物流企業(yè),，都不敢再查了。
曹豐良認(rèn)為,，上述不規(guī)范的情況在各行業(yè)普遍存在,，并不局限在交通運(yùn)輸領(lǐng)域,。
但趙杰同意，從長(zhǎng)期看，營(yíng)改增是利于一般納稅人的,。“稅率雖然高了,，但若相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較高，實(shí)際繳的稅可能更少,，不見得稅負(fù)肯定增加,。”他分析到,，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅的征管非常嚴(yán)格,，要求服務(wù)提供、實(shí)際現(xiàn)金流,、發(fā)票開據(jù)都保持一致。相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅下較寬松的征管模式,，嚴(yán)格的監(jiān)管有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展,。而服務(wù)接受方也可能因?yàn)樾∫?guī)模納稅人無法提供增值稅專用發(fā)票而轉(zhuǎn)向接受一般納稅人的服務(wù)，這就是規(guī)范企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在,。
稅率爭(zhēng)議
“營(yíng)改增的好處顯而易見,。如解決了重復(fù)納稅的問題，固定資產(chǎn)和更新設(shè)備都可以進(jìn)行抵扣,，有利于分解物流的各個(gè)環(huán)節(jié)。 但主要的問題是稅制設(shè)置不合理,，割裂了物流業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié),，導(dǎo)致交通運(yùn)輸業(yè)的稅率太高。” 賀登才表示,。
目前,，物流業(yè)務(wù)劃分為交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩類稅目，其中陸路運(yùn)輸服務(wù)（含公交客運(yùn),、道路貨運(yùn)）,、水路運(yùn)輸服務(wù)（含國(guó)際海運(yùn)、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸,、期租,、輪客渡）,、航空運(yùn)輸服務(wù),、管道運(yùn)輸服務(wù),、物流輔助服務(wù)（含倉儲(chǔ),、裝卸、貨代,、配送等）各環(huán)節(jié)稅率不相同,，稅目不統(tǒng)一，發(fā)票也不一致,。物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)所提交的報(bào)告分析，這成為困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸,。
以中外運(yùn)長(zhǎng)航集團(tuán)下屬華東公司為例,，每月開具發(fā)票約2.5萬份，取得的發(fā)票則超過10萬份。在發(fā)票的購(gòu)買、開具,、比對(duì)等方面工作量太大,，不僅企業(yè)增加了人力成本，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票征管工作帶來很大不便。同時(shí)物流涉及到不同環(huán)節(jié)，很難厘清到底哪個(gè)環(huán)節(jié)的不同稅率怎么征收，這在實(shí)際操作中帶有很大不確定性,。
“有些物流企業(yè)開票金額小、頻率高,、數(shù)量大,。”賀登才表示，為適應(yīng)行業(yè)的特點(diǎn),，應(yīng)設(shè)計(jì)使用增值稅專用定額發(fā)票（撕本）,，允許作為增值稅抵扣憑證。同時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)使用物流業(yè)增值稅專用發(fā)票（機(jī)打）,，貨物運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)統(tǒng)一使用物流業(yè)專用發(fā)票,，以適應(yīng)物流業(yè)“一票到底”的要求。
賀登才表示,，2011年8月2日國(guó)務(wù)院出臺(tái)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》（國(guó)辦發(fā)【2011】38號(hào)）要求,，要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉儲(chǔ),、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題,。但此次營(yíng)改增試點(diǎn)方案并未完成“解決稅率不統(tǒng)一”的任務(wù)。
“物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè),、倉儲(chǔ)業(yè),、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，建議設(shè)立‘綜合物流服務(wù)’稅目,，執(zhí)行統(tǒng)一稅率,。”賀登才說,。
但多位實(shí)業(yè)界人士認(rèn)為這一建議并不可行。趙杰認(rèn)為,，不同公司成本項(xiàng)偏重不同,，統(tǒng)一稅率只能導(dǎo)致大家都不公平,。只有營(yíng)改增在全行業(yè)逐步推開,，物流業(yè)的稅負(fù)困境才有望徹底解決,。
來源：上海強(qiáng)生搬場(chǎng)運(yùn)輸有限公司
